Судебно-бухгалтерская и финансово-экономическая экспертиза
— Бухгалтерская экспертиза, заключается в исследовании записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных;
— Финансово-экономическая экспертиза, представляет собой:
исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта;
исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта;
исследование расчета долевого участия учредителей (акционеров) в имуществе и распределяемой прибыли хозяйствующего субъекта;
исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, характеризующих платежеспособность, кредитоспособность, использование и возвратность кредитов хозяйствующего субъекта;
исследование показателей, характеризующих формирование размера (величины) оплаты труда с целью установления отклонений от действующих норм.
СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА.
Задачи, решаемые судебно-бухгалтерской экспертизой:
— установление наличия/отсутствия в бухгалтерском учете хозяйствующего субъекта записей об искомой финансово-хозяйственной операции (факте хозяйственной жизни);
— установление соответствия/несоответствия отражения совершенных финансово-хозяйственных операций правилам и нормам ведения бухгалтерского учета;
— установление наличия/отсутствия расхождений между данными учетных документов по поступлению (приходу) и выбытию (расходу) товарно-материальных ценностей и денежных средств и данными инвентаризационных документов;
— установление тождества или различия записей неофициального (чернового) учета данным официального бухгалтерского учета;
— установление наличия или отсутствия факта искажения учетных данных;
-выявление признаков искажения учетных данных;
-определение видов искажения учетных данных по совокупности их признаков;
-выявление информационных последствий искажения учетных данных.
-экономические последствия искажения учетных данных, в том числе влияние на исчисление налогооблагаемой базы;
-выявление отступлений от принципов, методов и правил ведения учета, их причины и последствия.
Задачи, решаемые судебно-бухгалтерской экспертизой, подчинены основной цели: поэтапному обоснованию ответов на вопросы, поставленные перед экспертом.
Судебно-бухгалтерская экспертиза относится к классу ситуалогических экспертиз. Однако большинство вопросов, которые могут быть поставлены, можно свести к типовым:
« В соответствии ли с правилами нашла отражение в системе учетных записей (наименование хозяйствующего субъекта) хозяйственная операция (подробное ее описание со ссылкой на данные документов)?
Если нет, то, какие отступления имеются?
Каковы информационные и экономические последствия несоблюдения правил учета?»
В связи с тем, что бухгалтерский учет является информационной системой, организованной по четким правилам, любое отступление от правил неминуемо приводит к искажению значений учетных данных. Другими словами, основная задача судебно-бухгалтерской экспертизы — установить наличие или отсутствия факта искажения учетных данных по ограниченному в вопросе периоду сокрытия («вуалирования»).
Особенности содержания вопросов, которые могут быть поставлены перед экспертами, и, соответственно, решаемых задач зависят от вида деятельности хозяйствующего субъекта, информация которого должна быть исследована: промышленность, сельское хозяйство, строительство, снабжение и торговля, бюджетные учреждения, банки и др.
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА
Задачи, решаемые судебной финансово-экономической экспертизой, классифицируются как идентификационные, диагностические и ситуалогические.
Такие как:
— характеристика финансового состояния хозяйствующего субъекта, его платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности;
— установление соответствия/несоответствия направления расходования бюджетных денежных средств их целевому назначению;
— установление полноты и своевременности исполнения кредитных и иных обязательств хозяйствующего субъекта, в том числе и перед контрагентами;
— установление правильности, своевременности и полноты исполнения работодателем своих обязательств по расчетам с персоналом и лицами, привлеченными для выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;
— определение правильности и полноты расчетов хозяйствующего субъекта с учредителями, участниками, акционерами и другими лицами;
-установление факта наличия или отсутствия искажения данных, характеризующих экономические и финансовые показатели;
-выявление признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат, налогооблагаемую базу и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта;
-выявление признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, характеризующих платежеспособность, кредитоспособность, использование и возвратность кредитов хозяйствующего субъекта;
-анализ структуры и динамика доходов и расходов организации (предприятия) в целях определения в них диспропорций, повлиявших на величину балансовой прибыли и связанных с ней показателей;
-анализ расчетных операций, связанных с образованием и использованием доходов и денежных фондов организации (предприятия), в целях установления негативных отклонений (недоплат, переплат) по отдельным статьям доходов и направлениям расходования денежных средств;
И др.
